独立性包括实质上的独立（心态上公正客观）和形式上的独立（外人看来没有利益关系）。没有独立性就没有审计质量。如果审计师与客户有经济利益（持有股票、存在借贷关系）、亲属关系、或曾经在被审计单位任职——独立性受损。
审计收费过低=投入不足=审计质量打折。审计收费异常高于同行=可能是对风险的补偿。非审计服务收入（咨询费）占审计费比例过高——审计师可能因为咨询费收入而不敢在审计中坚持立场。A股规定审计师提供IT咨询等服务需要审计委员会批准。
签字注册会计师连续审计同一家公司最多5年，之后必须强制轮换（冷却期2年）。审计师轮换当年，审计质量通常更高——新审计师会更加审慎。但轮换也可能导致第一年对业务不够熟悉。会计师事务所层面目前A股暂无强制轮换要求。
绝大部分审计失败不是能力问题，而是独立性问题——审计师太想留住客户了。典型案例：安然/安达信、蓝田股份、康美药业。审计师面临的经济压力（失去客户=失去收入）和专业责任（出具正确意见）之间的张力，是审计行业永恒的困境。